Оплата і відшкодування пдв при купівлі-продажу земельної ділянки.

Оплата і відшкодування ПДВ при купівлі-продажу земельної ділянки.

Відео: Tax on sale of the apartment. Changes in the Tax 2016: how not to get a fine and penalties

Попередні статті:

Відповідно до статті 549 Цивільного кодексу Російської Федерації, купівля-продаж землі має на меті повну передачу прав на земельну ділянку, будинки, споруди, квартири або інше нерухоме майно від продавця до покупця, в повній відповідності з підписаним договором купівлі-продажу.

Договір повинен включати в себе всі характеристики об`єкту, що продається, включаючи адресу, площа, місце розташування. Якщо не буде вказано хоча б одна характеристика, то договір буде вважатися недійсним. Договір повинен бути укладений у письмовій формі, в рамках одного документа, який підписується обома сторонами. Якщо не дотриматися встановлену форму договору купівлі-продажу, він також може вважатися недійсним.

Ціна нерухомості в договорі

У договорі купівлі-продажу обов`язково повинна бути вказана ціна продаваного майна. Якщо в договорі, підписаному сторонами, немає пункту про ціну нерухомості, то документ не може вважатися дійсним. Винятки можуть становити індивідуальні випадки, обумовлені законом або самим договором купівлі-продажу. У всіх інших випадках, встановлена вартість будівлі, споруди та іншої нерухомості на земельній ділянці повинна включати вартість частини земельної ділянки, переданої разом з самим нерухомим майном. Іноді в договорі купівлі-продажу нерухомості ціна може встановлюватися на одиницю площі, або на інший показник розміру. При цьому загальна вартість майна, яку повинен сплатити покупець, буде визначатися фактичним розміром нерухомого майна, переданого покупцеві.

Передача прав

Відео: Повернення прибуткового податку при покупці квартири пенсіонером.

Відповідно до договору купівлі-продажу нерухомості, одночасно з правом власності на придбану нерухомість покупець повинен отримати права на земельну ділянку, яку він обіймав нерухомістю і реально необхідний для експлуатації купуються об`єктів. Продавець повинен передати покупцеві право власності на земельну ділянку в тому випадку, якщо ділянка знаходиться в його власності. Як варіант, покупцеві може бути надано право оренди або будь-яке інше право на частину земельної ділянки, передбачене договором купівлі-продажу. Якщо в договорі не прописаний момент передачі прав на земельну ділянку, то покупець автоматично обзаводиться правами на частину ділянки, яка необхідна для використання нерухомості та зайнята нею повністю.

питання оподаткування

Всі особливості купівлі-продажу ділянок землі описані в статті 37 Земельного кодексу Російської Федерації. Якщо земельною ділянкою володіє держава, його можна купити на закритому чи відкритому аукціоні, або в установленому порядку через конкурс. При цьому вступає в силу стаття 146 Податкового кодексу РФ. У ньому записано, що об`єктом оподаткування податком на додану вартість визнається продаж товарів. У свою чергу, стаття 38 говорить, що товар - це майно, яке належить до категорій відповідно до Цивільного кодексу. У кодексі ж чітко позначено, що земельні ділянки - це нерухоме майно, яке може вважатися товаром. А це означає, що продаж земельних ділянку буде обкладатися ПДВ. Зазначу, що до 2001 року земельні ділянки не обкладалися податком на додану вартість. Стаття 143 також говорить про те, що платники ПДВ - це індивідуальні підприємці і організації. Держава Російська Федерація не може бути платником ПДВ.

Доводи податкових органів

Якщо покупець ділянки буде використовувати його для діяльності, яка в результаті призведе до утворення об`єктів оподаткування податком на додану вартість, то відповідно до статей 171 і 172 Податкового кодексу він має прав на отримання податкового вирахування щодо сум нарахованого ПДВ в порядку, встановленому законом. У той же час, податкові органи звертають увагу на наступне. Стаття 256 пояснює, що земля не може амортизуватися при розрахунку податку на прибуток. Стаття 171 і 172 також показує, що суми ПДВ можуть підлягати вирахуванням тільки в тому випадку, якщо були введені в експлуатацію всі об`єкти основних засобів, після чого і починається їх амортизація в податковому обліку. А так як ділянки землі не можуть бути введені в експлуатацію і схильні до амортизації, по ним не можна пред`являти відрахування ПДВ.

спростування

Уважний аналіз вищеозначених статей призводить до думки про те, що правила з отримання вирахування ПДВ встановлюються виключно для тих основних засобів, які були введені в експлуатацію після капітального будівництва. Що ж стосується земельних ділянок, то їх не потрібно ні монтувати, ні збирати, ні будувати, внаслідок чого варто звертати увагу на третій абзац першого пункту 172 статті. Він говорить, що податкові відрахування по іншим об`єктам основних засобів, в число яких входять і земельні ділянки, будуть проводитися після того, як основні засоби будуть прийняті на облік, без додаткових обмежень у вигляді амортизації і введення в експлуатацію.

висновок

Відео: відрахування з купівлі житла в декларації 3-ПДФО

Продаж земельних ділянок в Російській Федерації дійсно обкладається ПДВ, але лише в тому випадку, якщо купівля-продаж була здійснена платником податку. Покупець може розраховувати на відрахування суми сплаченого ПДВ після того, як земельна ділянка буде прийнятий як об`єкт основних засобів. Ухвалення земельної ділянки в цій ролі настає після того, як він буде занесений до Єдиного реєстру державної реєстрації. Умовою відшкодування буде використання земельної ділянки в діяльності, яка обкладається податком на додану вартість за статтею 146 Податкового кодексу Російської Федерації.